Jerry's理財理債小棧~銀行貸款規劃管理顧問

轉載 2016/05/05 【經濟日報／李淑慧】


同樣是拿錢協助兒女買房，如果拿出的是一筆自備款，可能會涉及被追繳贈與稅；如果是幫兒女付房貸，一年付款沒超過220萬元的贈與免稅額，就不必擔心稅的問題。有多少父母這麼了解贈與稅規定？





以前的房子沒這麼貴，現在不少年輕人買房真的得求助父母。法律懲罰父母幫兒女成家實在不厚道，也許該改的是稅法，而不是和諧的親子關係。準行政院長林全指出，贈與免稅額也許可以考慮換個計算方式，把「每年」改為「五年」或「十年」計，甚至按「一生」計，美國就是這麼做的。房子總不會年年買，也許贈與免稅額可以換個計算方式，把「每年」改為「一生」，給個一生贈與免稅額，饒了不懂稅法的母親們。



江媽媽(化名)為了協助兒子圓個「有巢夢」，借了1,000萬元協助他買房，卻被與其感情不睦的親戚向國稅局檢舉，懷疑這1,000萬元不是「借貸」而是「贈與」，應該要繳贈與稅。





由於檢舉資料中，提供了明確事證，證明有這筆資金往來，國稅局因而受理追查。


為釐清狀況，國稅局行文給江媽媽，請她說明、並提供足以證明借貸的證據。她緊張得跑去國稅局解釋，借錢給自己小孩怎麼會寫收據，手上只有這四年間兒子、媳婦定期償還借款利息48萬元，以及償還借貸本金300萬元的存摺紀錄可當證據，強調真的是借不是給。


釐清事實後，國稅局認定江媽媽是借錢給兒子、不是贈與，裁定江媽媽只須就短漏報借貸利息收入48萬元的部分，補稅5.76萬元所得稅，但不罰鍰。江媽媽最後乖乖補稅，但借錢給兒子，最後卻被要求必須提出明確證據來證明是借不是給，差點就得要補繳鉅額贈與稅，她抱怨：「很無奈，單純只是想幫兒子忙，讓他可以不要付銀行利息，沒想到搞出一堆麻煩。」


稅問相談室／補稅單置之不理，後果是什麼？


千萬不可不處理，若置之不理，限期未繳納，每超過兩天，還會遭加徵應納稅額1%的滯納金，滯納金最高計收本稅的15%。逾期30天內未繳納，稽徵機關還可將納稅人移送強制執行。此外，應納稅額及滯納金，在稅款繳清前，會依郵局1年期定存利率按日加計利息。此外，更可能錯過行政救濟提起期限，喪失後續救濟權利，即使自己有理也沒機會據理力爭，代價不小。





如何與稅官打交道？


北區國稅局局長李慶華
民眾應盡協力義務，態度保持心平氣和，誠實說明並提供相關事證以供查核。有較大筆資金流動，盡量都要保留單據，例如存、匯款紀錄。稅法不須全讀，看看前幾條重要條文，就可建立對稅的基本知識。


勤業眾信會計師莊瑜敏
勿衝動，先冷靜釐清事實最重要，建議尋求專業會計師建議。


KPMG安侯建業會計師陳志愷
民眾與國稅局承辦人員溝通，要講「聽得進去的話」，一般最大問題就是雙方總在雞同鴨講，民眾急著說出各種冤屈、情緒化、自亂陣腳，導致說出來的話經常被打槍。建議雙方溝通單純以「陳述事實內容」為焦點，生氣沒有用。溝通時，冷靜聽完稅局主張、尋求專業建議後再回應，發脾氣反而容易讓稽徵人員更堅持己見。平時防患未然最重要，要做好稅務公民，各項報稅單據都要妥善留存。舉例來說，每年5月綜所稅報稅資料，建議留存七年。


不繳冤枉稅，三點不知不可


只憑常識判斷 恐踩漏報紅線

按照稅法規定，只要人與人之間有大筆的資金流動，都可能構成贈與，衍生納稅義務，不會因為這是與親屬資金來往而有差異。很多人不知道，不只直接給予他人現金或資產叫贈與，無故免除他人欠自己的債務、替他人承擔債務、或用自己的錢幫他人購置房產等，都視同贈與。偏偏上述行為都是同事、朋友、親人間，因熟識或人情考量常有的事。


勤業眾信會計師莊瑜敏表示，不少民眾像江媽媽一樣，踩到稅務紅線，第一時間急著以「人情世故」喊冤，希望打動稅務人員。但從國稅局官員角度出發，看的重點在「資金流動」形態。


莊瑜敏舉例，在涉及親人間大筆資金移轉的案件中，國稅局查核焦點是檢視資金移轉的形態，是否符合稅法對於「贈與」（將自己的財產無償給予他人）定義。若形態符合，民眾又無法提出更合理證據說明，就會被視為贈與補稅。


北區國稅局長李慶華解釋，稽徵機關查核時不是不考量「人情世故」，而是更全面檢視「當事人陳述的意見」及「相關事證」，查核其中人、時、地、事要件，及各項對當事人有利或不利的證據，公正判斷。


一張薄薄借據 難以取信稅官


稅存在於各種社會活動之中，大多數民眾卻很少意識到事前備妥相關稅務資料的重要性。回到江媽媽的案例，若非有轉帳資料，可證明兒子及媳婦有定期償還利息，且已償還部分借款，否則，在提不出任何可佐證為借貸證據下，將遭國稅局視為贈與，須繳的稅將從5.76萬元暴增為78萬元。


莊瑜敏表示，不管在哪一類稅務案件中，最怕的就是事後找不到可證明自己的說法或資金流向的證據，導致百口莫辯，接受補稅、甚至罰鍰。應如何事先備妥相關資料？


莊瑜敏舉例，假設父母給子女一大筆錢，一開始目的是贈與，那就得依法申報，取得免稅或納稅證明，以免事後遭查獲為短漏報。若是借貸，就得留下足夠證據，證明借貸事實存在，以免事後被視為贈與。


同時，並非所有證據都可行，莊瑜敏強調，民眾必須盡力提出「證據力」最強的事證。從借貸情形來看，若想守護自己荷包，只有一張借據絕對不夠，借據是可事後補上的資料，對國稅局來說，借據證據力薄弱。相較之下，若借貸當下，雙方有到法院或找公證人陪同，留下還錢紀錄，並保留還款跟給付利息證明，證據力就較強。要保護自己辛苦攢下的血汗錢，抱持防患未然的意識，事先做好準備相當重要。事前準備一定較事後補強來得有利。


財產三角移轉 納入列管名單


不少民眾抱持著「自己只是小老百姓，賺不多，國稅局不可能盯上自己」的想法，對稅無感、或毫無危機意識。莊瑜敏提醒，所得高低並非國稅局查稅與否的主要依據，只要個人資產有異常變動，就可能被國稅局盯上。


莊瑜敏表示，國稅局查稅主要有兩種形態，一是主動查核、二是接受檢舉。


在主動查核部分，國稅局手中握有民眾的個人財產清冊，且資料都已輸入電腦資料庫中，一旦出現如買進大筆房產、當年度綜合所得異常變動（如：每年所得約為100萬元，突然暴增為2,000萬元）、財產移轉涉及三角移轉（先轉給A、再轉給B）等情形，透過電腦勾稽，稅局立刻就能掌握到，並更進一步追查，向納稅人追討短漏報稅款。金額小的案件，也可能因被人檢舉而遭國稅局盯上。這類案件通常為親人、朋友或同事、員工檢舉為多。只要檢舉者提供的短漏報事證明確，符合檢舉案件作業要點等條文規定，國稅局都會逐案列管，慎重調查回應。


因此，並非金額小或「私底下說好」的資金往來行為，就不會遭查稅。一般所得單純者，除了每年5月申報繳稅，平時很少涉獵稅務，但一生中總會經歷幾個涉及大筆資金移轉的時刻，屆時提醒自己兼顧稅事。