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轉載 2015/10/19 【卡優新聞網／方凡】


父母以自己為要保人購買保險，繳交保險金，當繳費臨屆期滿時，才將保單要保人改為子女。不過，國稅局認定為贈與行為，而要求繳納贈與稅，甚至由於要保人與受益人已非同一人，當滿期領回生存保險給付時，還須依所得基本稅額，計入當年度個人基本所得額，得不償失。



財政部南區國稅局轄區內發現一例，父親買了6年期的短期壽險，要保人與受益人原本都是自己，但在保單繳費期滿前，把保單的要保人改為自己的小孩，這時的保單價值為700萬元。由於要保人擁有保單的各項權利，例如終止契約取得解約金，或是以保單質押可以借等等，這些都是要保人可獲得的利益。因此國稅局認定屬於贈與行為，須按遺贈稅規定課稅。


由於保單價值為700萬，而父贈與子一年的免稅額為220萬，超過的部分，遺贈稅率為10％，扣除免稅額之後，須就480萬課徵10％的稅率，也就是48萬。同時，由於父仍為受益人，因要保人與受益人已非同一人，等到受益人父親滿期領回生存保險給付時，還須依所得基本稅額條例規定，計入當年度的個人基本所得額。


國稅局解釋，依保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約，並取得解約金的權利，也能以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等，依保險契約享有的財產上的權利。


父母先前以要保人身分繳交保險所累積的利得，因為變更要保人為子女，是父母將自己應得的保險法上的財產權益，轉換為子女所有，屬於財產移轉，而子女允受，贈與行為成立，並且應按照截至保單要保人變更日期當天的保單價值，對贈與者--父母，課徵贈與稅。


納稅義務人由於不服國稅局對於保單贈與的解釋，提起訴訟，而高等行政法院也認同國稅局對於保單贈與的見解，因此判納稅義務人敗訴。南區國稅局提醒，納稅義務人打算變更保險契約要保人時，可以先向稽徵機關查詢相關稅負問題，依法繳稅，避免被查到後補稅加罰，得不償失。